Úpravy odpočtu na výzkum a vývoj a novela zákona o rezervách

Od roku 2026 dochází ke změnám v oblasti daňové podpory výzkumu a vývoje. Úpravy se týkají prodloužení lhůty pro možnost uplatnění odpočtu na výzkum a vývoj, výše odpočtu a dále byl zaveden nový pojem odpočtový celek. Zároveň se mění znění zákona o rezervách, který upravuje daňově uznatelné opravné položky k pohledávkám. Konkrétně byla navýšena hranice pro tvorbu daňových opravných položek k některým pohledávkám.

Odpočet na výzkum a vývoj a podporu odborného vzdělávání

Jednou z klíčových změn v oblasti daňové podpory výzkumu a vývoje je od roku 2026 prodloužení lhůty pro uplatnění odpočtu na výzkum a vývoj i odpočtu na podporu odborného vzdělávání. Nevyužitou část odpočtu lze nově uplatnit v rámci až pěti bezprostředně následujících zdaňovacích období po období, kdy byl odpočet stanoven.

Rovněž se mění samotná výše odpočtu na výzkum a vývoj. Podle nových pravidel bude možné uplatnit:

• 150 % výdajů vynaložených na výzkum a vývoj, a to do maximální limitu 50 milionů Kč, a

• 100 % výdajů převyšujících tento limit.

Dále byl zaveden nový pojem tzv. odpočtový celek, který je definován jako skupina tvořená ovládající osobou a jí přímo či nepřímo ovládanými osobami. V praxi to znamená, že pokud odpočet na výzkum a vývoj v rámci jedné takové skupiny uplatňuje více poplatníků, výše uvedený limit 50 milionů Kč se vztahuje na celý tento celek, resp. na všechny v něm zahrnuté osoby.

Změny v zákoně o rezervách: zvýšení limitu pro opravné položky k pohledávkám

Další dílčí změna se týká zákona o rezervách. S účinností od roku 2026 dochází k navýšení limitu pro opravné položky k tzv. nevýznamným pohledávkám z původních 30 000 Kč na 50 000 Kč. Pokud rozvahová hodnota pohledávky k datu jejího vzniku nepřesáhne tuto nově stanovenou hranici, lze k ní při splnění ostatních zákonných podmínek vytvořit daňově uznatelnou opravnou položku až do výše 100 % její neuhrazené hodnoty.

K tvorbě těchto opravných položek, které jsou daňově uznatelné, lze přistoupit při splnění následujících podmínek:

• Pohledávka je nepromlčená a dlužník a věřitel nejsou spojenými osobami.

• Rozvahová hodnota pohledávky nepřesahuje 50 000 Kč (dříve 30 000 Kč).

• Od data splatnosti pohledávky uplynulo nejméně 12 měsíců.

• Celková hodnota pohledávek vůči stejnému dlužníkovi, ke kterým jsou tvořeny tyto opravné položky, nepřesáhne 50 000 Kč (dříve 30 000 Kč) za zdaňovací období.

• Poplatník vede o těchto pohledávkách samostatnou evidenci.

Pokud budete mít k těmto změnám dotazy nebo si nejste jisti jejich dopadem na vaši konkrétní situaci, můžete se na nás obrátit – rádi s vámi vše projdeme a pomůžeme vám jak s vyhodnocením konkrétních dopadů, tak se zpracováním daňového přiznání.